Щодо внесення пропозицій
По состоянию на 27 марта 2007 года
- На главную страницу -
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 6039/5/26-4016 від 29.08.2000
м.Київ
vd20000829 vn6039/5/26-4016
О внесении предложений
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела
письма Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной
политики и предпринимательства от 16.08.2000 N 1-411-106/2872 и от
17.08.2000 N 5-411-107/2896 и сообщает.
Проект Закона Украины "О системе государственной регистрации
субъектов хозяйствования", разработанный
Госкомпредпринимательства, имеет ряд существенных недостатков.
В этом законопроекте не учтены требования Указа Президента
Украины от 4 марта 1998 года N 167 ( 167/98 ) "О мерах по
повышению ответственности за расчеты с бюджетами и
государственными целевыми фондами" относительно проведения
обязательной идентификации граждан во время регистрации или
перерегистрации субъектов предпринимательской деятельности. В
разделе III "Проведение государственной регистрации" вообще
отсутствуют требования по установлению личности учредителя
(учредителей) или уполномоченных им (ими) лиц (то есть их
идентификации).
Кроме того, с целью установления ответственности должностных
лиц органов государственной регистрации предлагаем пункт 5 статьи
7 "Общие принципы проведения государственной регистрации" изложить
в следующей редакции:
"Ответственность за соответствие документов действующему
законодательству, представляемых в орган государственной
регистрации, несет учредитель (учредители) или уполномоченные им
(ими) органы, а также должностное лицо, осуществившее
государственную регистрацию субъекта предпринимательской
деятельности".
Также предлагаем дополнить данную статью новым пунктом
следующего содержания: "Прием органом государственной регистрации
документов для государственной регистрации осуществляется только в
присутствии учредителя (учредителей): физического лица (одного
уполномоченного представителя от физического лица), не менее двух
уполномоченных представителей юридического лица (регистрируемых
предприятий, организаций, учреждений разной формы собственности),
физического лица, регистрируемого в качестве субъекта
предпринимательской деятельности без создания юридического лица.
При этом физические лица представляют документы, удостоверяющие их
личность, и справку о присвоении идентификационного номера, а
уполномоченные лица, кроме указанного, - также документы,
подтверждающие их полномочия".
Кроме того, в статье 10 "Порядок проведения государственной
регистрации" указано, что "бюро проверяет соответствие приведенных
в ней (регистрационной карточке) сведений представленным
документам". По нашему мнению, это положение необходимо или изъять
или дополнить, поскольку непонятно, кто конкретно, каким образом,
на каких основаниях и как будет проводить такие проверки.
Считаем, что данную статью необходимо дополнить новым пунктом
следующего содержания: "Орган государственной регистрации после
получения от заявителя документов для государственной регистрации
подает в орган государственной налоговой службы по месту своего
нахождения запрос с целью проверки учредителя (учредителей)
юридического лица, представивших документы для государственной
регистрации, на предмет: выявления из числа учредителей лиц,
которые являются учредителями других юридических лиц, находящихся
в розыске; имеют налоговую задолженность, которая не погашена в
течение 6 месяцев со дня ее возникновения; не отчитываются перед
органом государственной налоговой службы в течение года; объявлены
банкротом и имеют налоговую задолженность, или в отношении их
возбуждено дело о банкротстве. Такая проверка и предоставление
информации об учредителях осуществляются органом государственной
налоговой службы в течение трех дней со дня получения запроса".
На основании указанных изменений нуждается в соответствующем
дополнении и статья 11 "Основания для отказа в государственной
регистрации", а именно: "В случае, когда во время проверки органом
государственной налоговой службы установлено, что хотя бы один из
учредителей юридического лица, представляющего документы для
государственной регистрации, является физическим лицом -
руководителем или членом правления такого юридического лица,
которое одновременно является учредителем и/или членом правления
другого юридического лица, находящего в розыске; имеет налоговую
задолженность; не отчитывается перед органом государственной
налоговой службы в течение года; объявлено банкротом и имеет
налоговую задолженность, или в отношении его возбуждено дело о
банкротстве, либо непосредственно сами юридические лица -
учредители находятся в таком положении, государственная
регистрация такого субъекта предпринимательской деятельности не
производится".
Изложенные изменения ни в коем случае не будут ограничивать
права граждан Украины, изложенные в статье 42 Конституции Украины
( 254к/96-ВР ), а напротив, будут способствовать неуклонному
соблюдению статьи 67 Конституции Украины, в которой указано, что
"Каждый обязан уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах,
установленных законодательством" и будут формировать у
общественности мнение о том, что уплата налогов является одной из
основных обязанностей перед государством.
Кроме того, в статье 23 "Ответственность в сфере
государственной регистрации" указано, что "органы государственной
регистрации и их должностные лица несут ответственность согласно
законодательству за нарушение порядка проведения государственной
регистрации...", однако действующим законодательством
ответственность за нарушение порядка государственной регистрации
не предусмотрена. Поэтому предлагаем в законопроекте предусмотреть
уголовную ответственность должностных лиц органов государственной
регистрации и одну из статей изложить в следующей редакции:
"Несоблюдение порядка регистрации субъектов
предпринимательской деятельности и идентификации учредителя
(учредителей) и уполномоченных им лиц".
Несоблюдение порядка регистрации субъектов
предпринимательской деятельности и идентификации учредителя
(учредителей) и уполномоченных им лиц, то есть невыполнение или
ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных
обязанностей из-за небрежного или недобросовестного отношения к
ним, что причинило существенный вред государственным или
общественным интересам,
карается исправительными работами на срок до одного года или
штрафом от пятидесяти до ста необлагаемых минимумов доходов
граждан с лишением права занимать определенные должности на срок
до двух лет.
То же действие, если оно привело к тяжелым последствиям,
карается лишением свободы на срок от одного до двух лет с
лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет
и штрафом от ста до двухсот необлагаемых минимумов доходов граждан
или без такового".
Пункт 2 статьи 23 изложить в следующей редакции: "Убытки,
причиненные вследствие нарушения порядка проведения
государственной регистрации, установленного настоящим Законом,
подлежат возмещению за счет средств государственного бюджета".
Внесение предложений относительно безусловной идентификации
граждан во время регистрации или перерегистрации субъектов
предпринимательской деятельности обусловлено следующими
обстоятельствами.
Во-первых, изучением в течение нескольких лет практики
создания и функционирования коммерческих структур установлено
такое негативное явление, как появление и противоправная
деятельность так называемых фиктивных фирм, количество которых
имеет тенденцию к росту. Если в 1997 году их было выявлено 1650, в
1998 - 2680, в 1999 году - 4169, то в 2000 году - 2625 таких фирм.
По приблизительным подсчетам в 1999 году от незаконной
деятельности только выявленных фиктивных коммерческих структур
государство не получило поступлений только от неуплаты налога на
добавленную стоимость на сумму около 3,9 млрд. гривен.
Анализ уголовных правонарушений в сфере налогообложения
свидетельствует о том, что значительная их часть осуществляется с
привлечением и использованием так называемых фиктивных фирм,
созданных во многих случаях с использованием поддельных
документов, утерянных (похищенных) паспортов, на подставных лиц и
другими противоправными путями.
Перекладывая налоговые обязательства на такие фирмы,
злоумышленники уклоняются от уплаты налогов практически во всех
отраслях и сферах экономики, осуществляют много противоправных
операций в производственной и внешнеэкономической деятельности,
легализуют "теневые" доходы, то есть отмывают "грязные деньги" в
банковской системе.
Наиболее способствует появлению и функционированию фиктивных
фирм наличие пробелов в существующем порядке регистрации субъектов
предпринимательской деятельности. Он не создает действенных
препятствий для их открытия, т.к. не содержит обязанностей
государственного органа регистрации идентифицировать учредителей и
проверять достоверность представленных документов, не
предусмотрена ответственность как учредителей, так и должностных
лиц органов регистрации за фальсификацию данных и регистрацию
фиктивной структуры.
Поскольку действующее законодательство (статья 8 Закона
Украины "О предпринимательстве") не предусматривает избежания
появления и функционирования фиктивных фирм, при помощи которых
осуществляется подавляющее большинство правонарушений в сфере
налогообложения, налоговая служба, учитывая особую опасность
фиктивных фирм и ту угрозу, которую приносит их незаконная
деятельность для экономики государства и общества, ведет
постоянную работу по их раскрытию и привлечению лиц, виновных в их
создании, к ответственности.
В то же время согласно действующему законодательству
деятельность налоговых органов по раскрытию фиктивных предприятий
начинается не на ранней стадии - с момента представления
документов на регистрацию предприятия, а лишь во время обращения в
органы государственной налоговой службы для постановки на
налоговый учет, то есть позже, чем соответствующие подразделения
МВД Украины выдают разрешение на получение предприятием печати и
штампов (5-дневный срок), когда уже фактически и юридически
субъекты предпринимательской деятельности способны осуществлять
хозяйственную деятельность.
Эти обстоятельства не дают возможности своевременно
прекратить противоправную деятельность таких структур, поскольку,
как свидетельствует анализ, срок их наиболее активного
функционирования составляет от одной до трех недель.
Во-вторых, вследствие противоправной деятельности фиктивных
фирм, при помощи которых, в основном, идет отток денежных средств
и материальных ценностей в "теневой" сектор экономики, все
налоговое бремя ложится на плечи легальных налогоплательщиков, чем
не обеспечиваются требования ст.67 Конституции Украины
( 254к/96-ВР ) относительно обязанности каждого гражданина Украины
уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных
законом.
Учитывая изложенное, ГНА Украины принципиально настаивает при
доработке данного проекта Закона руководствоваться не только
интересами отдельной категории граждан, а в первую очередь
интересами государства, которое несет огромные, ничем не
оправданные убытки. Расширение объектов налогообложения за счет
ликвидации подпочвы существования фиктивных фирм позволит
равномерно распределить налоговые обязательства на всех без
исключения предпринимателей и будет способствовать уменьшению
налогового пресса. Со своей стороны органы государственной
налоговой службы готовы взять на себя обязанности по проверке
учредителей (собственников) в пределах установленного времени для
их регистрации или перерегистрации.
Кроме того, необходимо отметить, что уголовное
законодательство Украины в аспекте борьбы с фиктивными фирмами
является устаревшим и не соответствует современным требованиям.
Так, статьей 148-4 УК Украины ( 2002-05 ) (фиктивное
предпринимательство) уголовная ответственность предусмотрена лишь
в случаях создания или приобретения субъектов предпринимательской
деятельности (юридических лиц) без намерения осуществлять уставную
деятельность. То есть, Закон предусматривает ответственность лишь
за подготовку к псевдопредпринимательской деятельности.
Сама же вышеуказанная статья в соответствии со ст.112
Уголовно-процессуального кодекса Украины ( 1002-05 )
подследственна следователям органов внутренних дел. Информация о
возбужденных уголовных делах по данной статье в ГНА Украины
отсутствует.
Что касается юридического толкования понятия "фиктивная
фирма" ("фиктивное предприятие"), то на сегодняшний день
законодательно этот вопрос не решен.
По характеру уголовной деятельности фиктивных фирм, изученных
налоговой милицией, при определении юридического толкования
термина "фиктивный субъект предпринимательской деятельности"
необходимо учитывать, что такие ФСПД могут быть: не
зарегистрированы в государственном органе, или зарегистрированы с
использованием подделанных документов на физических лиц, в устав и
финансово-хозяйственные документы которых внесены
сфальсифицированные данные об учредителях и руководителях
предприятия, которые используют в своей деятельности подделанные
печати, штампы и другие реквизиты; зарегистрированы в
государственных органах в соответствии с действующим
законодательством, финансово-хозяйственная деятельность которых
осуществляется непосредственно руководителями предприятий, или по
поручениям, данным другим гражданам, интенсивным движением средств
на расчетных счетах за якобы предоставленные услуги, выполненные
работы, полученные материальные ценности, которых реально не
существовало. При этом оформляются все необходимые бухгалтерские
документы, а аккумулированные на расчетном счете фиктивной фирмы
финансовые средства переводятся в наличность и незаконно
возвращаются их владельцам.
Кроме того, изучение особенностей функционирования ФСПД
позволило сделать заключение о наличии ряда отличительных
признаков, характеризующих предприятия такого рода: предприятие с
момента регистрации (или после приобретения новыми собственниками)
отсутствует по юридическому адресу. Договор аренды подписан;
однако арендная плата не уплачивается или уплачивается частично;
контактный телефон не установлен по юридическому адресу; в
уставный фонд в основном не вносятся "живые средства", никогда не
вносятся деньгами. Согласно уставным документам, оно якобы
формируется за счет имущества; учредители - это: или лица, которые
утеряли паспорта и о данном предприятии ничего не знают, или -
умерли, или лица, которые относятся к категории малообеспеченных и
согласились подписать "какие-то" документы за денежное
вознаграждение; интенсивное движение средств на текущем счете;
срок функционирования ФСПД чаще всего составляет от одной недели
до одного квартала (иногда больше).
Исходя из вышеизложенного, считаем, что в условиях
экономического кризиса нецелесообразно создавать новый
государственный орган. Поскольку ГНА Украины имеет разветвленную
дееспособную структуру, высококвалифицированных сотрудников и
современные базы данных о налогоплательщиках, государственную
регистрацию субъектов предпринимательской деятельности
целесообразно производить только органам государственной налоговой
службы.
Проблема борьбы налоговых органов с фиктивными фирмами
является чрезвычайно острой и требует комплексного подхода при ее
решении с участием заинтересованных министерств и ведомств,
законодательной, исполнительной и судебной ветвей власти.
Заместитель Председателя А.Шитря
"Ориентир", N 34, 15 сентября 2000 г.
|
