Оподаткування операцій з передачі коштів або майна між головним офісом та філіями

 
             ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
                             Л И С Т
 
 N 11/6/15-1116 від 04.01.2000
     м.Київ
 
 vd20000104 vn11/6/15-1116
 
           Оподаткування операцій з передачі коштів або
               майна між головним офісом та філіями
 
     Відповідно до  чинного  законодавства  підприємство,  що  має
філії,  відділення  та інші відокремлені підрозділи,  які не мають
статусу юридичної особи,  є єдиним власником усієї виробленої цими
підрозділами продукції та доходів від її реалізації.
     Таким чином,  з метою уникнення подвійного оподаткування сум,
що  передаються  з  філій  до головного офісу,  товариство повинно
внести зміни до своїх статутних документів та положень про  філії,
а  саме:  філія  не  має статусу юридичної особи,  проте має право
укладати договори та залишати кошти від реалізації товарів (робіт,
послуг)   у   межах  кошторису,  який  затверджується  президентом
(головою правління) товариства;  філія у визначений термін повинна
перераховувати  виручку  від  реалізації товарів (робіт послуг) до
головного   підприємства,   що   підтверджується    режимом    дії
розрахункового   субрахунку  філії,  згідно  з  яким  дозволяється
акумулювати кошти тільки у межах поточних потреб філії.
     Виходячи з наведеного, валовий дохід філій повинен складатися
із сум перевищення виручки від реалізації товарів (робіт, послуг),
одержаних  на  їх  розрахунковий  субрахунок,  над  сумами коштів,
перерахованих до головного підприємства у звітному періоді.
     Щодо валових   витрат   філії,   то   їх  формування  повинно
здійснюватися згідно зі статтями  кошторису.  Щодо  амортизаційних
відрахувань  філії,  то  амортизація  повинна нараховуватися на ті
основні фонди і нематеріальні активи,  що включені  до  складу  її
основних фондів і використовуються в її господарській діяльності.
     Стосовно оподаткування   податком   на   прибуток   головного
підприємства  повідомляємо,  що  валові  доходи згідно зі статутом
повинні формуватися з урахуванням коштів, які надходять від філій.
До  валових  витрат  включаються  всі  витрати,  понесені головним
підприємством від його імені та за його рахунок, незважаючи на той
факт, що окремі з них прямо пов'язані з організацією господарської
діяльності відповідних філій. Амортизація в головному підприємстві
нараховується  на ті виробничі засоби та нематеріальні активи,  що
включені до складу його основних фондів і використовуються в  його
господарській діяльності.
 
 "Вісник податкової служби України", N 17-18\2000