Щодо зустрічних перевірок
По состоянию на 27 марта 2007 года
- На главную страницу -
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
О Г Л Я Д О В И Й Л И С Т
N 2466/7/23-1117 від 18.02.99
м.Київ
vd990218 vn2466/7/23-1117
Во исполнение приказа ГНА Украины от 25.03.98 г. N 139
( v0139225-98 ) ... Главное управление организации документальных
проверок обобщило и проанализировало полученную от налоговых
администраций ежемесячную информацию о выявленных методах
уклонения от налогообложения, которые привели к безосновательному
возмещению сумм налога на добавленную стоимость, и сообщает.
...Контрольно-проверочная работа по вопросу возмещения
налога на добавленную стоимость состоит не только в выявлении
неправильного определения налогового кредита, а и в определении
тех субъектов предпринимательской деятельности, которые
сознательно уклоняются от уплаты налогов.
Действенный контроль в этом направлении проводится в ГНА
Одесской области. Для этого налоговые инспекции области направляют
письма-обращения в налоговые органы других регионов о проведении
встречных проверок, используя при этом поисково-справочную систему
(ПСС) для установления места нахождения предприятий, на которых
необходимо проводить встречные проверки, а также постоянно
обеспечивают проведение таких встречных проверок во исполнение
запросов от других налоговых органов.
По результатам встречных проверок выявлены неединичные факты,
когда проверяемыми предприятиями суммы НДС по полученным товарам
(работам, услугам) включены в налоговый кредит на основании
налоговых накладных, выписанных субъектами предпринимательской
деятельности, которые не отчитываются перед налоговыми органами по
налогу на добавленную стоимость или находятся в розыске.
Так, в Одесской области установлен ряд предприятий по
результатам проверок которых уменьшено возмещение из бюджета
налога на добавленную стоимость в сумме 308,5 тыс. грн., а именно:
- по СП уменьшено возмещение из бюджета НДС в сумме 123,6
тыс. грн. по фиктивным налоговым накладным, выписанным
предприятиями, которые по юридическому адресу не находятся, в ГНИ
не отчитываются, находятся в розыске... По результатам встречных
проверок установлены факты учреждения коммерческих структур
подставными лицами, которые скрываются от государственных органов.
Так, только налоговой администрацией в Одесской области за
январь месяц выявлено 10 таких фирм...
Проверками установлены случаи безосновательного отнесения к
возмещению НДС по товарам, полученным согласно договорам,
заключенным с фирмами, которые на время заключения договора
объявлены банкротами...
Так, при проверке АРК (Одесская область) установлено, что в
августе 1997 г. АРК отнесла на возмещение из бюджета НДС в сумме
425 тыс. грн. При проверке представлен договор от 10.12.96 г.
между АРК и корпорацией (г.Киев), акт приемки-передачи сырья от
04.03.97 г. и счет от 10.12.96 г. N 102 на сумму 2,5 млн. грн., в
том числе НДС 425 тыс. грн.
Встречной проверкой ГНИ района г.Киева установлено, что
корпорация решением Арбитражного суда еще 19.11.96 г. признана
банкротом. В связи с этим договор от 10.12.96 г. между АРК и
корпорацией (г.Киев) решением Арбитражного суда Одесской области
от 24.12.98 г. по делу N 7672/5 признан недействительным.
Таким образом, уменьшено возмещение из бюджета НДС в сумме
425 тыс. грн. Списки всех фиктивных предприятий Одесской области,
выявленные по результатам встречных проверок в 1998 году и за
январь текущего года, направлены всем ГНИ области для
использования в работе и выявления связей проверяемых предприятий
с такими субъектами предпринимательской деятельности.
Ежемесячно списки выявленных фиктивных предприятий
направляются в управление налоговой милиции ОблГНА.
...В ГНА Закарпатской области также установлен постоянный
контроль за деятельностью "фиктивных фирм", которые выплывают в
ходе проверок достоверности возмещения из бюджета НДС.
При проведении встречных проверок уделяется внимание не
только первому поставщику товара, а также отслеживаются предыдущие
поставщики-посредники.
...Так, государственное торговое предприятие (ТП) за февраль
1998 года заявило к возмещению из бюджета НДС на сумму 4 млн. грн.
(для сравнения: бюджет района на 1998 год - 2,5 млн. грн.).
Работниками инспекции была проведена проверка заявления на
возмещение НДС (акт от 01.04.98 г.).
При проверке была предоставлена накладная от 27.02.98 г.
N 755, которая выдана СП (г.Киев) на получение листа нержавеющей
стали на сумму 24 млн. грн. (НДС - 4 млн. грн.). Форма оплаты -
наличность.
Встречной проверкой установлено, что СП с иностранной
инвестицией на налоговом учете значится в ГНИ района г.Киева с
20.11.97 г., но отчетность не представляло и находится в розыске.
Все материалы проверки и бухгалтерские документы ТП переданы
в Службу безопасности Украины. Следствием установлено, что бланк
накладной с печатью СП заполнен лично руководителем ТП. По
установленному факту возбуждено уголовное дело.
...По результатам проведенных проверок установлены следующие
наиболее существенные нарушения налогового законодательства при
определении налогового кредита налогоплательщика.
Завышение налогового кредита на сумму налога на добавленную
стоимость за приобретенные товары (работы, услуги), стоимость
которых поставщику не оплачена (нарушен пп.7.4.1 ст.7 Закона
Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР (далее - Закон)).
...Безосновательное отнесение налога на добавленную стоимость
на приобретенные товары (работы, услуги), стоимость которых не
относится к составу валовых издержек производства (обращения), а
налоги, уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за
счет соответствующих источников и к налоговому кредиту не
относятся (нарушен пп.7.4.4 ст.7 Закона).
...Включение в налоговый кредит налога на добавленную
стоимость на дату оприходования плательщиком товаров по
несбалансированных бартерных (товарообменных) операциях (нарушен
пп.7.5.3 ст.7 Закона).
...Включение в налоговый кредит сумм НДС за ТМЦ, работы,
услуги без оформления налоговой накладной (нарушен пункт 7.4.5
ст.7 Закона).
...Установлены неединичные случаи нарушений при проверке
правильности определения даты возникновения права на налоговый
кредит, которая определяется по дате списания средств со счета
налогоплательщика в оплату за приобретенные ТМЦ, а не по дате их
оприходования (нарушен п.11.11 ст.11 Закона).
...Установлены нарушения, когда к налоговому кредиту отнесены
суммы НДС по накладным, выписанным фирмами, которые не
зарегистрированы как налогоплательщики.
...По результатам проведенных в январе месяце проверок
установлены факты нарушений требований Указа Президента Украины от
07.08.98 г. N 857/98 "О некоторых изменениях в налогообложении".
Так, шахтой не начислен НДС по отгруженному после 01.10.98 г.
углю по бартерным соглашениям...
МПП (Одесская область) вследствие неправильного проведения
одноразового перерасчета завышен налоговый кредит...
Проверкой ГАЭК установлено, что предприятие не включило в
базу налогообложения объемы бартерных (товарообменных) операций с
электрической энергией, поставленной после 01.10.98 г.
Установлены факты неначисления налога на добавленную
стоимость на товары, отпущенные своим работникам в оплату труда.
В частности, документальной проверкой горлесхоза
(Закарпатская область) выявлено, что предприятие не начисляло
налог на добавленную стоимость на операции по продаже товаров,
отпущенных своим работникам в счет оплаты труда...
Исследовательская станция (Житомирская область) в базу
налогообложения не включила суммы продажи покупных товаров,
выданных в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в
трудовых отношениях с налогоплательщиком...
Допускаются нарушения законодательства при составлении
налоговой и бухгалтерской отчетности.
По хлебзаводу (Житомирская область) выявлено, что данные
главной книги не соответствуют данным книги продажи товаров
(работ, услуг) и данным декларации по НДС...
Учитывая вышеизложенное, Главное управление организации
документальных проверок обращает внимание на... необходимость
проведения отбора налогоплательщиков для осуществления проверок по
возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость по
вышеуказанным признакам...
Начальник Главного управления
организации документальных проверок Н.Романив
"Бизнес", N 37/99
|
