Про порядок врахування в обліку єдиного податку суб"єкта малого підприємництва

             ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
 
 N 12932/10/19-0117 від 06.11.98
     м.Київ
 
 vd981106 vn12932/10/19-0117
                               Державним податковим адміністраціям
                               у Автономній Республіці Крим,
                               областях, мм.Києві та Севастополі
 
         Про порядок врахування в обліку єдиного податку
                  суб'єкта малого підприємництва
 
 
     Державна податкова   адміністрація   України,   на  виконання
пунктів  2-4  Указу  Президента  України  "Про  спрощену   систему
оподаткування,    обліку    та    звітності    суб'єктів    малого
підприємництва" ( 727/98 )  (далі  -  Указ)  та  згідно  з  формою
Розрахунку  сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва
- юридичною особою,  затвердженою наказом ДПА України від 13.10.98
N 475 ( z0687-98 ), зареєстрованим в Мін'юсті України від 27.10.98
за N 687/3127) (далі - Розрахунок) направляє порядок врахування  в
обліку єдиного податку суб'єкту малого підприємництва.
     1. Особливостями ведення обліку єдиного податку являється те,
що  даний  платіж  сплачується  на   окремий   рахунок   відділень
Державного  казначейства України,  з наступним перерахуванням суми
єдиного податку до Державного бюджету,  до місцевого  бюджету,  до
Пенсійного   фонду   та   на  обов'язкове  соціальне  страхування,
внаслідок чого органи державної податкової служби здійснюють облік
в трьох напрямках:
     - по сплаті єдиного податку в цілому;
     - по сплаті до Державного бюджету;
     - по сплаті до місцевого бюджету.
     1.1. Згідно  з  кодом  бюджетної класифікації ( v0265201-97 )
(який  буде  доведено  ДПА  додатково)  платнику  відкриваються  3
паралельних картки особових рахунків платників за формою N 4 (далі
- картка) та 3 Реєстри форми N  25  (відповідно  -  додаток  9  та
додаток 5 до Інструкції про порядок ведення державними податковими
інспекціями   оперативно-бухгалтерського   обліку    податків    і
неподаткових  платежів,  затвердженої  наказом  Головної державної
податкової  інспекції  України  від  12.05.94  N 37  ( z0114-94 ),
зареєстрованим  в   Міністерстві   юстиції  України   25.05.94  за
N 114/323).
     2. По сплаті  платежу  в  цілому відкривається основна картка
N 4  і  паралельні:  по  сплаті до Державного  бюджету  - картка з
індексом Д (картка N 4Д),  по сплаті до Місцевого бюджету - картка
з  індексом М (картка N 4М).  При цьому ведення картки з індексами
здійснюється лише на зворотній стороні.
     3. Порядок нарахування єдиного податку та його сплати.
     3.1. Нарахування  єдиного  податку  проводиться  по   терміну
подання  Розрахунку  до  органу  державної податкової служби до 20
числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом).
     3.2. На лицьову сторону картки N 4 до граф 3, (або 7, або 11,
або 15) "фактично за 1 (або другий,  третій,  четвертий)  квартал"
заносяться  дані  по  коду  рядків  04  Розрахунку,  з  одночасним
перенесенням  на  зворотну  сторону  карти   N   4   у   графу   4
"нарахування".
     3.3. До  графи  4  "нарахування"  картки  N  4Д  підлягаються
занесенню 20% від суми по графі 4 "нарахування" картки N 4.
     3.4. До  графи  4  "нарахування  картки  N  4М   підлягаються
занесенню 35% від суми по графі 4 "нарахування" картки N 4.
     3.5. Облік сплата єдиного податку проводиться по картці  N  4
на   підставі  платіжних  доручень  про  сплату  цього  податку  з
відміткою банку  шляхом  занесення  даних  до  графи  6  "фактично
сплачено".
     3.5. До графи 6 "фактично сплачено" картки  N  4Д  заносяться
дані  в  пропорційному  відношенні  розмежування установленому для
сплати  податку  та  які  складають  20%  від  фактично  сплаченої
платником суми на відповідну дату по картці N 4.
     3.6. До графи 6 "фактично сплачено" картки  N  4М  заносяться
дані  в  пропорційному  відношенні  розмежування установленому для
сплати  податку  та  які  складають  35%  від  фактично  сплаченої
платником суми на відповідну дату по картці N 4.
                         Умовний приклад
                                                         табл.1
——————————————————————————————————————————————————————————————————
               Витяг із лицьової сторони картки N 4
——————————————————————————————————————————————————————————————————
                      |авансові | фактично за 1 |   донараховано
                      |внески   | квартал       |
——————————————————————+—————————+———————————————+—————————————————
          1           |    2    |       3       |        4
——————————————————————+—————————+———————————————+—————————————————
 березень   |  20.04  |         |      60       |
——————————————————————————————————————————————————————————————————
                 Витяг із зворотного боку картки
——————————————————————————————————————————————————————————————————
Дата      |    Зміст операції       | Термін   |Нарахова-|Сплачено
проведення|                         | нараху-  |но       |
операції  |                         | вання    |         |
          |                         | (сплати) |         |
——————————+—————————————————————————+——————————+—————————+————————
     1    |            2            |     3    |    4    |    5
——————————+—————————————————————————+——————————+—————————+————————
 20.04.   |Нарахована               |  19.04   |   60    |
 20.04    |Платіжне доручення N 1   |  19.04   |         |   60
——————————————————————————————————————————————————————————————————
               Витяг із зворотного боку картки N 4Д
——————————————————————————————————————————————————————————————————
 20.04.   |Нарахована до Державного |  19.04   |   12    |
          |бюджету                  |          |(60х0.2= |
          |                         |          |   =12)  |
 20.04    |Платіжне доручення N 1   |  19.04   |         |   12
          |                         |          |         |(60х0.2=
          |                         |          |         |  =12)
——————————————————————————————————————————————————————————————————
              Витяг із зворотного боку картки N 4М
——————————————————————————————————————————————————————————————————
 20.04.   |Нарахована до місцевого  |  19.04   |   21    |
          |місцевого бюджету        |          |(60х0.35=|
          |                         |          |  =21)   |
 20.04    |Платіжне доручення N 1   |  19.04   |         |   21
          |                         |          |         |(60х0.35
          |                         |          |         |  =21)
——————————————————————————————————————————————————————————————————
     4. Нарахування пеня та врахування її погашення в обліку.
     4.1. Нарахування пені проводиться на картці N 4 по  загальній
сумі  недоїмки  на  дату  списання коштів з розрахункового рахунку
платника з пропорційним її врахуванням на картках N  4Д  та  N  4М
проводить   згідно  з  Декретом  Кабінету  Міністрів  України  від
21.01.93 N 8-93 "Про стягнення не  внесених  у  строк  податків  і
неподаткових   платежів"   у   порядку   установленому  статтею  V
Інструкції про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів
України  від  21.01.93  N  8-93 "Про стягнення не внесених у строк
податків і неподаткових платежів",  затвердженою  наказом  Мінфіну
України від 02.11.93 N 84 ( z0168-93 ), а саме:
     "Після закінчення встановлених  термінів  сплати  відповідних
платежів  невнесена  сума  вважається  недоїмкою  і  стягується  з
нарахуванням пені,  якщо  законодавством  України  не  встановлено
стягнення недоїмки за окремими платежами без нарахування пені.
     Пеня з сум недоїмки нараховується із розрахунку 120 відсотків
річних  від  облікової  ставки  НБУ  (що  діяла у період наявності
недоїмки)  від  суми  недоїмки,  розрахованої   за   кожний   день
прострочення платежу, включаючи день сплати."
     4.2. Погашення  сум  нарахованої пені обліковується на картці
N 4,   з   подальшим  врахуванням   на  картках  N 4Д  та  N 4М  у
пропорційному  відношенні розмежування  установленого  для  сплати
податку.
     5. Облік  щомісячної  сплати  єдиного податку суб'єкта малого
підприємництва  буде  проводитися  в  порядку  установленому   для
щоквартальної  сплати  цього податку згідно розробленого Державною
податковою  адміністрацією  України  та  пізніше   доведеного   до
підвідомчим  ДПА  Повідомлення  щомісячної  сплати єдиного податку
суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою.
 
 Заступник Голови                                     О.Я.Савченко