Законы Украины

Новости Партнеров
 

Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями в банках України

              ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
 
                        П О С Т А Н О В А
 
                        17.11.2004  N 549
 
                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                      юстиції України
                                      3 грудня 2004 р.
                                      за N 1539/10138
 
 
          Про затвердження Правил бухгалтерського обліку
       операцій з документарними акредитивами в розрахунках
       за зовнішньоекономічними операціями в банках України
 
           { Із змінами, внесеними згідно з Постановою
                                   Національного банку
             N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
 
     Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк
України" ( 679-14  ),  статті  68  Закону  України  "Про  банки  і
банківську   діяльність"   (  2121-14  ),  з  метою  вдосконалення
бухгалтерського обліку операцій з  документарними  акредитивами  в
розрахунках  за  зовнішньоекономічними операціями в банках України
Правління Національного банку України  П О С Т А Н О В Л Я Є:
 
     1. Затвердити  Правила  бухгалтерського  обліку  операцій   з
документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними
операціями в банках України (додаються).
 
     2. Департаменту  бухгалтерського   обліку   (В.І.Ричаківська)
після  державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести
зміст  цієї   постанови   до   відома   територіальних   управлінь
Національного  банку  України  та банків України для керівництва і
використання в роботі.
 
     3. Постанова набирає чинності з 1 січня 2005 року.
 
     4. Контроль  за  виконанням  цієї   постанови   покласти   на
територіальні управління Національного банку України.
 
 В.о. Голови                                            А.П.Яценюк
 
 
                                      ЗАТВЕРДЖЕНО
                                      Постанова Правління
                                      Національного банку України
                                      17.11.2004  N 549
 
                                      Зареєстровано в Міністерстві
                                      юстиції України
                                      3 грудня 2004 р.
                                      за N 1539/10138
 
 
                             ПРАВИЛА
         бухгалтерського обліку операцій з документарними
       акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними
                   операціями в банках України
 
 
                   Розділ I. Загальні положення
 
              Глава 1. Основні положення та терміни
 
     1.1. Ці    Правила    визначають   порядок   відображення   в
бухгалтерському обліку операцій з документарними  акредитивами  за
зовнішньоекономічними операціями в банках України.
 
     1.2. Правила  розроблені  відповідно  до  Цивільного  кодексу
України ( 435-15  ),  Законів  України  "Про  банки  і  банківську
діяльність" (   2121-14   ),   "Про   Національний  банк  України"
( 679-14 ),  "Про зовнішньоекономічну діяльність" ( 959-12 ), "Про
порядок  здійснення розрахунків в іноземній валюті" ( 185/94-ВР ),
Декрету  Кабінету  Міністрів  України   "Про   систему   валютного
регулювання  і валютного контролю" ( 15-93 ),  Уніфікованих правил
та звичаїв для документарних  акредитивів  (  988_003  ),  виданих
Міжнародною торговельною  палатою  (редакція  1993 р.,  публ.  МТП
N 500),  інших  законодавчих  актів  України,  нормативно-правових
актів  Національного  банку  України та основних вимог міжнародних
стандартів  бухгалтерського  обліку   та   національних   положень
(стандартів) бухгалтерського обліку.
 
     1.3. У   бухгалтерському  обліку  операції  з  документарними
акредитивами відображаються відповідно до їх економічної  суті  за
балансовими    та   позабалансовими   рахунками   Плану   рахунків
бухгалтерського обліку банків  України,  затвердженого  постановою
Правління Національного   банку   України  від  17.06.2004  N  280
( z0918-04 ) і  зареєстрованого  в  Міністерстві  юстиції  України
26.07.2004 за N 918/9517.
 
     1.4. Рахунок     2603    "Розподільчі    рахунки    суб'єктів
господарювання"  (  z0918-04  )  банки  використовують   з   метою
здійснення  валютного  контролю та обов'язкового продажу іноземної
валюти відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного
банку України з валютного регулювання.
 
     1.5. Терміни,  що використовуються в цих Правилах, уживаються
в  значеннях,  визначених  у  Положенні  про  порядок   здійснення
уповноваженими  банками  операцій за документарними акредитивами в
розрахунках  за  зовнішньоекономічними  операціями,  затвердженому
постановою Правління  Національного  банку  України від 03.12.2003
N 514 ( z1213-03  )  та  зареєстрованому  в  Міністерстві  юстиції
України  24.12.2003 за N 1213/8534 (зі змінами). { Пункт 1.5 глави
1   розділу   I   із   змінами,   внесеними  згідно  з  Постановою
Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     1.6.  Відображення  в  бухгалтерському  обліку  документарних
акредитивів,  відкритих  від імені банку-емітента, здійснюється за
позабалансовим  рахунком 9802 "Акредитиви до виконання". { Главу 1
розділу  I доповнено пунктом 1.6 згідно з Постановою Національного
банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     1.7. Облік    операцій    з    імпортними   трансферабельними
(переказними)   акредитивами   в    банку-емітенті    здійснюється
аналогічно до обліку операцій з імпортними акредитивами;  у банку,
що обслуговує першого бенефіціара  (резидента),  -  аналогічно  до
операцій з експортними акредитивами. { Главу 1 розділу I доповнено
пунктом  1.7  згідно   з   Постановою  Національного  банку  N 465
( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     1.8. Операції  з  експортними трансферабельними (переказними)
акредитивами відображаються в  бухгалтерському  обліку  банку,  що
обслуговує   першого   бенефіціара,   аналогічно   до  операцій  з
експортними акредитивами.
     Банк, що    обслуговує    другого   бенефіціара,   відображає
експортний    трансферабельний    (переказний)    акредитив     за
позабалансовим рахунком 9802 "Акредитиви до виконання".
{  Главу  1  розділу  I  доповнено пунктом 1.8 згідно з Постановою
Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     1.9. Облік  імпортного  акредитива,  відкритого за дорученням
іншого банку, що обслуговує наказодавця акредитива, здійснюється в
банку-емітенті.
     Банк, що  обслуговує  наказодавця  акредитива,  відображає  в
бухгалтерському   обліку   відкритий   банком-емітентом  імпортний
акредитив  за  позабалансовим   рахунком   9802   "Акредитиви   до
виконання".
{  Главу  1  розділу  I  доповнено пунктом 1.9 згідно з Постановою
Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     1.10. Облік     рамбурсного     зобов'язання     здійснюється
рамбурсуючим банком за позабалансовим рахунком 9001  "Підтверджені
акредитиви".  {  Главу 1 розділу I доповнено пунктом 1.10 згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     1.11. Операції    з    відкритими    (наданими)    резервними
акредитивами   відображаються   в   бухгалтерському   обліку    за
балансовими  і позабалансовими рахунками,  що використовуються для
обліку гарантій. { Главу 1 розділу I доповнено пунктом 1.11 згідно
з   Постановою   Національного   банку   N  465  ( z1389-06 )  від
18.12.2006 }
 
     1.12. Для відображення в бухгалтерському  обліку  операцій  з
імпортними   та   експортними  акредитивами  банки  відповідно  до
облікової політики  можуть  використовувати   транзитні   рахунки,
рахунки  кредиторської  та дебіторської заборгованості з подальшим
відображенням цих операцій за відповідними  рахунками  для  обліку
операцій  з  акредитивами.  {  Главу 1 розділу I доповнено пунктом
1.12  згідно  з  Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 )
від 18.12.2006 }
 
         Глава 2. Рахунки, що використовуються для обліку
              операцій з документарними акредитивами
 
     2.1. Бухгалтерський   облік   операцій    з    документарними
акредитивами здійснюється за такими балансовими та позабалансовими
рахунками:
     а) балансові рахунки:
     1500 АП  "Кореспондентські  рахунки,  що  відкриті  в   інших
банках";
     1502 А "Кошти банків у розрахунках";
     1523 А "Короткострокові кредити, що надані іншим банкам";
     1524 А "Довгострокові кредити, що надані іншим банкам";
     1589 А "Сумнівна  заборгованість  за  виплаченими гарантіями,
виданими іншим банкам";
     1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків";
     1602 П "Кошти в розрахунках інших банків";
     1623 П  "Короткострокові  кредити,  що   отримані  від  інших
банків";
     1624 П "Довгострокові кредити, що отримані від інших банків";
     2020 А "Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам
господарювання";
     2030 А "Вимоги,  що  придбані  за  операціями  факторингу  із
суб'єктами господарювання";
     2099 А "Сумнівна заборгованість  за  виплаченими  гарантіями,
виданими суб'єктам господарювання";
     2220 А "Кредити,  що надані за врахованими векселями фізичним
особам";
     2299 А "Сумнівна заборгованість  за  виплаченими  гарантіями,
виданими фізичним особам";
     1819 А  "Інша  дебіторська  заборгованість  за  операціями  з
банками";
     2062 А  "Короткострокові  кредити  в  поточну діяльність,  що
надані суб'єктам господарювання";
     2063 А "Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
     2202 А "Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані
фізичним особам";
     2203 А  "Довгострокові кредити на поточні потреби,  що надані
фізичним особам";
     2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";
     2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання";
     2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання";
     2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";
     2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";
     2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";
     2809 А  "Інша  дебіторська  заборгованість  за  операціями  з
клієнтами банку";
     2909 П  "Інша  кредиторська  заборгованість  за  операціями з
клієнтами банку";
     3570    А    "Нараховані    доходи   за   розрахунково-касове
обслуговування";
     3578 А "Інші нараховані доходи";
     6108 П "Комісійні  доходи  за  позабалансовими  операціями  з
банками";
     6110 П   "Комісійні    доходи    від    розрахунково-касового
обслуговування клієнтів";
     6118 П "Комісійні  доходи  за  позабалансовими  операціями  з
клієнтами";
     6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами";
{ Підпункт  "а" пункту 2.1 глави 2 розділу I із змінами, внесеними
згідно  з  Постановою  Національного  банку N 465 ( z1389-06 ) від
18.12.2006 }
     б) позабалансові рахунки:
     9000 А "Гарантії, що надані банкам";
     9001 А "Підтверджені акредитиви";
     9020 А "Гарантії, що надані клієнтам";
     9090 А "Сумнівні гарантії, що надані банкам";
     9091 А "Сумнівні гарантії, що надані клієнтам";
     9122 А "Непокриті акредитиви";
     9129 А   "Інші   зобов'язання   з   кредитування,  що  надані
клієнтам";
     9800 А "Розрахункові документи за факторинговими операціями";
     9802 А "Акредитиви до виконання";
     9819 А "Інші цінності і документи";
     групи 990 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95";
     групи 991 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98".
{ Підпункт  "б" пункту 2.1 глави 2 розділу I із змінами, внесеними
згідно  з  Постановою  Національного  банку N 465 ( z1389-06 ) від
18.12.2006 }
 
         Розділ II. Відображення в бухгалтерському обліку
                операцій з імпортними акредитивами
 
          Глава 1. Відображення в бухгалтерському обліку
            операції з відкриття імпортного акредитива
 
     1.1. У  разі  відкриття банком-емітентом імпортного покритого
акредитива наказодавець акредитива перераховує  грошові  кошти  на
рахунок  з  обліку коштів в розрахунках і в бухгалтерському обліку
здійснюється така проводка:
     Дебет
     1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
     Кредит
     1602, 2602, 2622.
{  Пункт  1.1  глави  1  розділу II із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     1.2. Якщо  банк-емітент  відкриває  імпортний  акредитив  без
грошового   забезпечення   (непокритий   акредитив)  або  частково
забезпечений,  на суму акредитива,  яка не  забезпечена  грошовими
коштами, у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
     Дебет
     9122;
     Кредит
     Рахунок групи 990.
 
     1.3. Якщо  для  забезпечення  покриття  майбутніх платежів за
імпортним акредитивом  банк-емітент  перераховує  кошти  до  банку
бенефіціара (виконуючого, підтверджуючого, рамбурсуючого банку), у
бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
     Дебет
     1502;
     Кредит
     1500.
 
          Глава 2. Відображення в бухгалтерському обліку
         банкомемітентом операції з виконання імпортного
       акредитива шляхом платежу за пред'явленням, акцепту
            переказних векселів (тратт) і розстрочення
                      (відстрочення) платежу
 
{  Назва  глави  2  розділу  II в редакції Постанови Національного
банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     2.1. У разі виконання банком-емітентом або банком бенефіціара
(підтверджуючим,    виконуючим    банком)    шляхом   платежу   за
пред'явленням  імпортного  покритого  акредитива,  кошти  за  яким
розміщено  в  банку-емітенті,  перерахування цих коштів на рахунок
бенефіціара здійснюється такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     1602, 2602, 2622;
     Кредит
     1500.
{  Пункт  2.1  глави  2  розділу II із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     2.2. У разі  виконання  банком  бенефіціара  (підтверджуючим,
виконуючим  банком)  шляхом  платежу  за  пред'явленням імпортного
покритого  акредитива,  за  яким  кошти розміщено в цьому банку, у
банку-емітенті здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     1602, 2602, 2622;
     Кредит
     1502.
{  Пункт  2.2  глави  2  розділу II із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     2.3. Перерахування бенефіціару коштів банком-емітентом у разі
виконання імпортного непокритого акредитива  банком-емітентом  або
банком  бенефіціара  (підтверджуючим,  виконуючим  банком)  шляхом
платежу  за  пред'явленням,  акцепту переказних векселів (тратт) і
розстрочення    (відстрочення)    платежу    здійснюється    такою
бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     1500, 1523,  1524,  1600, 2062, 2063, 2202, 2203, 2600, 2620,
2650;
     Кредит
     1500, 1502.
     Одночасно з    позабалансового    рахунку   списується   сума
сплаченого акредитива і здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9122.
{  Пункт  2.3  глави  2  розділу II із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
          Глава 3. Відображення в бухгалтерському обліку
         банком-емітентом операції з виконання імпортного
             акредитива шляхом негоціації переказних
                векселів (тратт) та/або документів
 
     3.1. У разі виконання банком-емітентом непокритого імпортного
акредитива  шляхом  негоціації  переказних векселів (тратт) та/або
документів у бухгалтерському обліку на  суму  переказного  векселя
(тратти) та/або документів здійснюються такі проводки:
     Дебет
     2020, 2030, 2220;
     Кредит
     1500, 1600;
     Дебет
     9800, 9819;
     Кредит
     Рахунок групи 991.
     Одночасно з   позабалансових   рахунків    списується    сума
акредитива і здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9122.
 
     3.2. Отримання     коштів    від    наказодавця    акредитива
відображається такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     1500, 1600, 2600, 2620, 2650;
     Кредит
     2020, 2030, 2220.
     Одночасно з    позабалансового    рахунку   списується   сума
переказного векселя (тратти) та/або документів і здійснюється така
бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 991;
     Кредит
     9800, 9819.
 
     3.3. У   разі   виконання   банком  бенефіціара  (виконуючим,
підтверджуючим банком) непокритого  імпортного  акредитива  шляхом
негоціації  на  суму  платежу  в  банку-емітенті здійснюються такі
бухгалтерські проводки:
     Дебет
     1500, 1600, 2062, 2063, 2202, 2203, 2600, 2620, 2650;
     Кредит
     1500.
     Одночасно з    позабалансових    рахунків   списується   сума
акредитива і здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9122.
{ Глава  3  розділу  II  в  редакції Постанови Національного банку
N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
 
     {  Главу  4  розділу   II  виключено  на  підставі  Постанови
Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
 
          Глава 4. Відображення в бухгалтерському обліку
        банком-емітентом операції з дострокового закриття
                (анулювання) імпортного акредитива
 
     4.1. У  разі  дострокового  закриття  (анулювання)  покритого
імпортного  акредитива,  кошти за яким розміщено в банку-емітенті,
здійснюється   повернення   коштів   наказодавцю   акредитива    і
виконується така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     1602, 2602, 2622;
     Кредит
     1500, 1600, 2600, 2620, 2650.
{  Пункт  4.1  глави  4  розділу II із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     4.2. Закриття покритого імпортного акредитива,  кошти за яким
розміщено  у  банку  бенефіціара   (виконуючому,   підтверджуючому
банку), відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:
     Дебет
     1500;
     Кредит
     1502.
     Одночасно    здійснюється   повернення   коштів   наказодавцю
акредитива  і  здійснюються  бухгалтерські  проводки відповідно до
пункту  4.1  цієї  глави. { Пункт 4.2 глави 4 розділу II доповнено
абзацом згідно з Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 )
від 18.12.2006 }
 
     4.3. У  разі  закриття  непокритого  імпортного акредитива за
позабалансовим рахунком здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9122.
 
          Глава 5. Відображення в бухгалтерському обліку
     операції з оплати комісійної винагороди та відшкодування
         витрат за імпортним акредитивом у банку-емітенті
 
     5.1. Якщо  згідно  з  умовами  акредитива  оплату  комісійної
винагороди та відшкодування витрат банку-емітенту,  що пов'язані з
відкриттям акредитива,  має здійснювати наказодавець акредитива, у
бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
     Дебет
     2600, 2620, 2650;
     Кредит
     2809, 3570, 3578, 6118, 6110, 6119.
{  Пункт  5.1  глави  5  розділу II із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     5.2. Якщо   оплату  комісійної  винагороди  та  відшкодування
витрат    банку-емітенту    має    здійснювати    бенефіціар,    у
бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
     Дебет
     1500;
     Кредит
     2809, 3570, 3578, 6108, 6118, 6110, 6119.
{  Пункт  5.2  глави  5  розділу II із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     5.3. Якщо   оплату  комісійної  винагороди  та  відшкодування
витрат,  пов'язаних з обслуговуванням акредитива, іноземним банкам
має   здійснювати   наказодавець   акредитива,   у  банку-емітенті
здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     2600, 2620, 2650;
     Кредит
     1500, 2809.
 
        Розділ III. Відображення в бухгалтерському обліку
               операцій з експортними акредитивами
 
          Глава 1. Відображення в бухгалтерському обліку
           операції з відкриття експортного акредитива
                       в банку бенефіціара
 
     1.1. Після  отримання  від  банку-емітента  повідомлення  про
відкриття на користь бенефіціара акредитива  банк  бенефіціара  на
суму акредитива здійснює таку бухгалтерську проводку:
     Дебет
     9802;
     Кредит
     Рахунок групи 991.
 
     1.2. У   разі   надання   банком   бенефіціара  підтвердження
акредитива  без  розміщення  банком-емітентом   коштів   грошового
забезпечення   в   банку   бенефіціара   (підтверджуючому   банку)
здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     9001;
     Кредит
     Рахунок групи 990.
     Одночасно з    позабалансового    рахунку   списується   сума
акредитива такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     Рахунок групи 991;
     Кредит
     9802.
 
     1.3. Якщо банк бенефіціара (підтверджуючий банк)  надав  своє
підтвердження  акредитива  за  умови  розміщення  банком-емітентом
грошового забезпечення, у бухгалтерському обліку здійснюються такі
проводки:
     Дебет
     9001;
     Кредит
     Рахунок групи 990;
     Дебет
     1500, 1600;
     Кредит
     1602.
     Одночасно  з    позабалансового   рахунку   списується   сума
акредитива і здійснюється бухгалтерська проводка,  що  передбачена
абзацом  другим пункту 1.2 цієї глави. { Пункт 1.3 глави 1 розділу
III  доповнено  абзацом  згідно  з  Постановою Національного банку
N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
{  Пункт  1.3  глави  1  розділу III із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
          Глава 2. Відображення в бухгалтерському обліку
             банком бенефіціара операції з виконання
                      експортного акредитива
 
{ Назва  глави  2  розділу  III в редакції Постанови Національного
банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     2.1. Отримані   від   банку-емітента   кошти   за  експортним
акредитивом  банк   бенефіціара   зараховує   бенефіціару   такими
бухгалтерськими проводками:
     якщо бенефіціару відкрито рахунок у банку бенефіціара:
     Дебет
     1500;
     Кредит
     2600, 2620, 2650;
     якщо бенефіціар   має   рахунок   в   іншому   банку,   кошти
перераховуються за реквізитами, отриманими від бенефіціара:
     Дебет
     1500;
     Кредит
     2909;
     Дебет
     2909;
     Кредит
     1500.
     Одночасно з    позабалансового    рахунку   списується   сума
акредитива такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     Рахунок групи 991;
     Кредит
     9802.
 
     2.2. Якщо банк-емітент має кореспондентський рахунок у  банку
бенефіціара  та  надає повноваження банку бенефіціара списати суму
коштів за акредитивом,  у бухгалтерському обліку здійснюється така
проводка:
     Дебет
     1600;
     Кредит
     1500, 2600, 2620, 2650.
     Одночасно з   позабалансового   рахунку    списується    сума
акредитива такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     Рахунок групи 991;
     Кредит
     9802.
{ Пункт  2.2  глави  2  розділу III із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     2.3. Якщо  оплату за акредитивом має здійснювати рамбурсуючий
банк,  отримані  кошти  банк  бенефіціара  зараховує  на   користь
бенефіціара.  У  цьому  разі  здійснюються  бухгалтерські проводки
відповідно до пункту 2.1 цієї глави.
 
     2.4. У  разі  виконання   банком   бенефіціара   (виконуючим,
підтверджуючим   банком)  підтвердженого  експортного  акредитива,
кошти  за  яким  розміщено  у  цьому  банку,   здійснюється   така
бухгалтерська проводка:
     Дебет
     1602;
     Кредит
     1500, 2600, 2620, 2650.
     Одночасно з   позабалансового   рахунку    списується    сума
виконаного   підтвердженого   акредитива   і   здійснюється   така
бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9001.
 
 
     { Пункт  2.5  глави  2  розділу  III  виключено  на  підставі
Постанови Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
 
     2.5. У   разі  виконання  банком  бенефіціара  підтвердженого
експортного акредитива,  кошти за яким не  розміщувались  у  цьому
банку,  кошти  за акредитивом зараховуються на користь бенефіціара
такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     1500, 1819;
     Кредит
     2600, 2620, 2650.
     Одночасно з    позабалансового    рахунку   списується   сума
виконаного   підтвердженого   акредитива   і   здійснюється   така
бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9001.
 
     2.6. Отримання  відшкодування від банку-емітента за виконаним
акредитивом  відображається   в   бухгалтерському   обліку   такою
проводкою:
     Дебет
     1500;
     Кредит
     1819.
 
     { Пункт  2.5  глави  2  розділу  III  виключено  на  підставі
Постанови Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
 
     {  Главу  3  розділу  III  виключено  на  підставі  Постанови
Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
 
     {  Главу  4  розділу  III  виключено  на  підставі  Постанови
Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
 
      Глава 3. Відображення в бухгалтерському обліку банком
           бенефіціара операції з дострокового закриття
               (анулювання) експортного акредитива
 
     3.1. У разі  закриття  акредитива,  кошти  за  яким  не  було
розміщено  в  банку  бенефіціара,  здійснюється така бухгалтерська
проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 991;
     Кредит
     9802.
 
     3.2. У разі закриття підтвердженого акредитива, кошти за яким
розміщено   в   банку  бенефіціара  (виконуючому,  підтверджуючому
банку), здійснюються такі бухгалтерські проводки:
     Дебет
     1602;
     Кредит
     1500, 1600;
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9001.
{ Пункт  3.2  глави  3  розділу III із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     3.3. У разі закриття  підтвердженого  акредитива  виконується
така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9001.
 
     Глава 4. Відображення в бухгалтерському обліку операції
      з оплати комісійної винагороди та відшкодування витрат
          за експортним акредитивом у банку бенефіціара
 
     4.1. Якщо   оплата  комісійної  винагороди  та  відшкодування
витрат  банку  бенефіціара  згідно  з  умовами  акредитива   мають
здійснюватися  наказодавцем  акредитива  та утримуються за рахунок
коштів грошового  покриття,  розміщених  у  банку  бенефіціара,  у
бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
     Дебет
     1602;
     Кредит
     2809, 3570, 3578, 6108, 6118, 6110, 6119.
{ Пункт  4.1  глави  4  розділу III із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     4.2. Якщо   оплата  комісійної  винагороди  та  відшкодування
витрат  банку  бенефіціара  згідно  з  умовами  акредитива   мають
здійснюватися бенефіціаром,  якому відкрито рахунок у цьому банку,
у бухгалтерському обліку виконується така проводка:
     Дебет
     2600, 2620, 2650;
     Кредит
     2809, 3570, 3578, 6118, 6110, 6119.
{ Пункт  4.2  глави  4  розділу III із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
     4.3. Якщо  оплата  комісійної  винагороди  та   відшкодування
витрат  банку бенефіціара згідно з умовами акредитива здійснюються
бенефіціаром,  якому  відкрито  рахунок  в   іншому   банку,   або
наказодавцем акредитива, у бухгалтерському обліку виконується така
проводка:
     Дебет
     1500;
     Кредит
     2809, 3570, 3578, 6108, 6118, 6110, 6119.
{ Пункт  4.3  глави  4  розділу III із змінами, внесеними згідно з
Постановою Національного банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
            Розділ IV. Особливості здійснення операцій
                    з резервними акредитивами
 
     Глава 1.     Відображення     в     бухгалтерському    обліку
банком-емітентом операції  з  відкриття  (надання),  виконання  та
закриття резервного акредитива
 
     1.1. У   разі   відкриття   (надання)  резервного  акредитива
банкемітент відображає суму акредитива за позабалансовим  рахунком
такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     9000, 9020;
     Кредит
     Рахунок групи 990.
 
     1.2. Якщо  банк-емітент  відкриває (надає) покритий резервний
акредитив,  то  в  бухгалтерському  обліку  здійснюється  проводка
відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цих Правил.
     Одночасно за позабалансовими  рахунками  відображається  сума
резервного акредитива відповідно до пункту 1.1 цієї глави.
 
     1.3. Якщо банк-емітент  перераховує  кошти  для  забезпечення
покриття  майбутніх  платежів  за  резервним  акредитивом до банку
бенефіціара (виконуючого, підтверджуючого, рамбурсуючого банку), у
бухгалтерському  обліку здійснюється проводка відповідно до пункту
1.3 глави 1 розділу II цих Правил.
 
     1.4. Якщо  є  ймовірність того,  що банк-емітент платитиме за
резервним  акредитивом,   то   здійснюється   така   бухгалтерська
проводка:
     Дебет
     9090, 9091;
     Кредит
     9000, 9020.
 
     1.5. У    разі    невиконання    наказодавцем   зобов'язання,
забезпеченого резервним      акредитивом,      оплата       коштів
банком-емітентом відображається такою бухгалтерською проводкою:
     Дебет
     1589, 2099, 2299;
     Кредит
     1500, 1502.
     Одночасно з   позабалансового   рахунку    списується    сума
відкритого  (наданого)  резервного  акредитива і здійснюється така
бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9000, 9020, 9090, 9091.
 
     1.6. Відшкодування      заборгованості      за      сплаченим
банкомемітентом    резервним    акредитивом    відображається    в
бухгалтерському обліку залежно від  способу  виконання  акредитива
проводками, що передбачені главами 2 і 3 розділу II цих Правил.
 
     1.7. У  разі  закриття резервного акредитива в банку-емітенті
здійснюється така бухгалтерська проводка:
     Дебет
     Рахунок групи 990;
     Кредит
     9000, 9020.
 
     1.8. Закриття покритого резервного акредитива або  резервного
акредитива,  кошти  за  яким  було  розміщено  в банку бенефіціара
(виконуючому,    підтверджуючому,    рамбурсуючому    банку),    у
бухгалтерському  обліку відображається відповідно до пунктів 4.1 і
4.2 глави 4 розділу II цих Правил.
     Одночасно за     позабалансовими    рахунками    здійснюється
бухгалтерська проводка відповідно до пункту 1.7 цієї глави.
 
     Глава 2.  Відображення   в   бухгалтерському   обліку   банку
бенефіціара операції з отримання резервного акредитива
 
     2.1. Операція  з отримання резервного акредитива здійснюється
аналогічно до операції з експортними акредитивами.
 
     2.2. У бухгалтерському обліку операції з отримання резервного
акредитива,  сплати  коштів  та  закриття  резервного   акредитива
відображаються відповідно до глав 1-3 розділу III цих Правил.
{ Правила  доповнено розділом IV згідно з Постановою Національного
банку N 465 ( z1389-06 ) від 18.12.2006 }
 
 Головний бухгалтер -
 директор Департаменту
 бухгалтерського обліку                            В.І.Ричаківська
 
 Завідувач сектору організації
 бухгалтерського обліку в банках                        І.М.Коцюба








Последние новости

 
Курсы НБ Украины
Запрашиваемая страница не найдена
Валюта
USD
EUR
RUB
PLN
BYR
Реклама
Реклама



Наша кнопка